Услуги в области информационных технологий (по итогам первого полугодия 1999 года) — Аналитика

"Российский аудит", I полугодие 1999 г.

Таблица 1. 100 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России
Таблица 2. 20 наиболее эффективных аудиторско-консалтинговых групп России
Таблица 3. 20 наиболее быстрорастущих аудиторско-консалтинговых групп России
Лидеры по видам аудита:
Таблица 4. Общий аудит
Таблица 5. Банковский аудит
Таблица 6. Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
Таблица 7. Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования

Лидеры по видам консалтинговых услуг:
Таблица 8. Управленческий и бизнес-консалтинг
Таблица 9. Юридические и налоговые услуги
Таблица 10. Услуги в области оценочной деятельности
Таблица 11. Услуги в области информационных технологий
Таблица 12. Бухгалтерские услуги

Очередной рейтинг, подготовленный рейтинговым агентством "Эксперт РА", свидетельствует, что в аудиторском сообществе формируется элита. Она уверенно развивается и увлекает за собой весь рынок

Ирина Шувалова

Ожидаемый передел рынка аудиторских услуг не состоялся - таков главный итог первого полугодия 1999 года.

А ведь как бурно год начинался: с ценовых войн и массовых увольнений. Гибким, если не сказать изощренным, подходом к оплате своих услуг аудиторские компании пытались привлекать новых клиентов, испытывающих финансовые трудности. А за счет сокращения сотрудников повышали эффективность своей деятельности.

Но после того, как страсти улеглись, выяснилось, что размер долей рынка, занимаемых крупнейшими аудиторско-консалтинговыми группами (АКГ), после кризиса практически не изменился. Самый большой рост составил всего лишь 2,7% (компания "Русаудит"), максимальное уменьшение доли рынка у компаний первой сотни составило лишь 1,7%.

Без жертв, однако, не обошлось. За год список крупнейших обновился на 27%. Из них 16% составляют компании, никогда прежде не попадавшие в "Аудит-100". В основном это относительно небольшие компании, им удалось вытеснить старожилов рейтинга лишь начиная с третьего десятка: московская компания "АЛРУД-аудит" заняла 29-е место при совокупной выручке 6,9 млн руб. Большинство новых компаний сконцентрировано в конце списка начиная с седьмого десятка.

Серьезно улучшить свое положение в списке, поднявшись более чем на 10 позиций, за период кризиса смогли лишь 8 аудиторских фирм. Все они относятся к компаниям средней руки с совокупной выручкой от 2 млн до 9 млн руб. Самый большой рывок (на 34 позиции) совершила краснодарская компания "Вектор плюс аудит", переместившись в списке первой сотни с 85-го на 51-е место. Однако это стало результатом не только большого прироста выручки компании (278%), но и слабости конкурентов во втором эшелоне рейтинга. Например, консультационно-аудиторской группе "ИНЭК"-"Финаудитсервис", увеличившей свою выручку на 302%, удалось подняться только на 7 позиций.

Компаний, рейтинг которых снизился, гораздо больше. На 10 позиций и более опустилась 21 компания. Примечательно, что среди них только одна московская фирма и две санкт-петербургские, все остальные - региональные.

Секрет стабильности

Если не принимать во внимание компании "большой пятерки", то перед кризисом аудиторский рынок внешне до умиления был похож на знакомый по учебникам рынок свободной конкуренции. В стране активно действовало несколько сотен аудиторских компаний, при этом доля самой крупной АКГ составляла всего 14,4% рынка. А раз так, то любой возмущающий фактор должен был привести к развязыванию ценовых войн и другим проявлениям конкуренции.

Поначалу именно так и развивались события (см. "Накануне ценовых войн", "Эксперт" N42 за 1998 год и "Испытание конкуренцией", "Эксперт" N11 за 1999 год). Кризис в одночасье подорвал клиентскую базу всех АКГ: сделал многих клиентов неплатежеспособными, разорил банки и инвестиционные компании. Аудиторы были вынуждены принимать экстренные меры и менять свою рыночную стратегию. Набор средств для достижения цели оказался стандартным: снижение цен на услуги, PR-кампании, минимизация издержек за счет замораживания заработной платы и сокращения персонала.

Однако реакции, характерной для рынка свободной конкуренции (переориентация спроса, перераспределение рынка и т. п.), не последовало. Отношения аудитора с клиентом в процессе многочисленных финансовых проверок всегда приобретают доверительный характер. И этот фактор оказывается куда более значимым, нежели стоимость услуг. Клиент выбирал себе аудитора, опираясь в большинстве случаев на рекомендации своих партнеров по бизнесу, и в дальнейшем уже не скупился на оплату.

В этих условиях результаты действий, предпринятых аудиторами, оказались различными для лидеров этого рынка и более мелких игроков.

Гибкая ценовая политика наиболее крупных аудиторских компаний приводила не столько к переманиванию клиентов от конкурирующих организаций, сколько к удержанию собственных крупных клиентов и приспособлению к новым экономическим условиям.

Именно поэтому в первой двадцатке "Аудита-100" перемещения не столь заметны. "Юникон/МС" и "Росэкспертиза" стабильно возглавляют список. Впрочем, эти компании замечательны тем, что они ни разу не изменили своих позиций на рынке за последние несколько лет. В остальном же участники лидирующей группы совершали лишь мелкие рокировки, допустив в свои ряды лишь две компании из третьей десятки (таблица 1).

А вот в связке "мелкий аудитор-мелкий клиент" ценовой конфликт оказался гораздо более напряженным, чем в паре "крупный аудитор-крупный клиент". В первом случае ни тот, ни другой, как правило, не имели "жирка", который позволил бы выжить в новых условиях взаимодействия. Аудиторы теряли клиентов (им было не до аудита) и тут же были вынуждены сворачивать, а то и закрывать свой бизнес. Ну а когда эти клиенты приспосабливались к новым условиям, их уже подхватывали более удачливые аудиторы. В результате налицо существенная перетасовка игроков второго эшелона аудиторского рынка.

Разгоняющийся локомотив

Общий объем рынка услуг крупнейших аудиторско-консалтинговых групп без учета компаний "большой пятерки" в России составил 917,2 млн руб. (График 1.) По экспертным оценкам, на долю компаний "большой пятерки" в нашей стране приходится 70-75% всего рынка аудиторских услуг. Поэтому в абсолютных цифрах весь российский рынок аудита и консалтинга за последнее полугодие можно оценить в 3-3,7 млрд руб. Если судить по достоверно известной чисто российской части рынка, то по сравнению с первым полугодием 1998 года рынок крупнейших АКГ вырос на 125% (для сравнения: индекс потребительских цен за это же время вырос на 121%). Причем практически весь рост аудиторских доходов пришелся уже на весну этого года.

Наиболее динамичные компании за год увеличили свою выручку в три, а то и в десять раз (таблица 2). Традиционно в списке быстрорастущих первые места принадлежат небольшим компаниям. По итогам первого полугодия 1999 года первую и вторую строку списка заняли обнинский "Атомик-Аудит" и московский "Аудитлэнд", которые впервые вошли в список крупнейших АКГ России (до этого они чуть-чуть не дотягивали до первой сотни).

Но интересно не это. Обнаружилось, что нынешний список 20 наиболее динамичных компаний на треть повторяет список по итогам 1998 года. И, что самое главное, почти все компании этой трети (за исключением одной) относятся к двадцатке крупнейших.

Та же закономерность наблюдается при сравнении списка наиболее эффективных компаний по итогам года и полугодия. 11 компаний из 20 в этих списках совпадают, и практически все они принадлежат все к той же двадцатке.

Иными словами, десяток крупнейших компаний, на долю которых приходится добрая половина рынка (без компаний "большой пятерки"), сформировал своеобразный локомотив. И локомотив этот стабильно набирает скорость, увлекая за собой остальных участников рынка.

Факторы ускорения

Сохранение персонала. Cокращение штатов сотрудников в среднем по рынку составляет около 5% за год. Это довольно скромно на фоне 16-процентного роста безработицы в стране за тот же период. А почти 40% компаний за посткризисный год даже увеличили численность персонала.

Более пристальное рассмотрение динамики кадрового состава аудиторско-консалтинговых групп обнаруживает две интересных особенности. Во-первых, в крупных компаниях сокращали сотрудников в два раза охотнее, чем в более мелких. Расчеты по первым двадцати компаниям списка "Top-100" показывают, что их штат уменьшился в среднем на 10%. С одной стороны, квалифицированные сотрудники крупных фирм более легко уходили с насиженных мест. Кто-то в ответ на сокращение зарплаты ушел в более благополучные фирмы, кто-то создал свой бизнес, благо в период кризиса сделать это стало легче. С другой стороны, в мелких компаниях и увольнять-то некого, все специалисты наперечет.

Во-вторых, специалистов-исполнителей безработица коснулась в наибольшей степени (8% против 5-процентного сокращения общего числа сотрудников фирм первой сотни). Причем в двадцатке лидеров эта тенденция опять-таки проявилась более ярко (13% против 10%). Это означает, что к трудовым ресурсам, направляемым на привлечение заказов в период кризиса, относятся более бережно, чем к работникам, их выполняющим. Последние в этих условиях просто вынуждены наращивать свою эффективность (таблица 3).

Расширение круга консультационных услуг. В изменении структуры рынка аудиторско-консалтинговых услуг отчетливо прослеживается тенденция к росту доли консалтинга. Впрочем, как и во всем мире. И если в конце прошлого года эту тенденцию можно было частично списать на счет сезонного колебания выручки от аудиторских проверок, то в первом полугодии 1999 года развитие консультационного направления внутри аудиторско-консалтингового бизнеса стало очевидно. Год назад 100 крупнейших компаний получали от консалтинга только 29% своей выручки. Теперь эта цифра выросла до 34% (график 2).

Внутри консультационного блока услуг за кризисный год почти вдвое выросла доля юридических и налоговых услуг - с 7,8% до 13,4%. В то же время доля управленческого и бизнес-консалтинга несколько снизилась (с 9,2% до 8,4%).

Объясняется это следующим образом. Оплачивая заказ на юридические услуги, клиент в период кризиса очень хорошо представляет себе, какие именно результаты и какую именно выгоду он получит от их выполнения. Это может быть экономия времени и сил при ликвидации предприятия или взыскание долгов и процентов с нерадивых или обанкротившихся партнеров по сделкам. Такие результаты очень актуальны, наглядны и легко измеримы.

Что касается управленческого и бизнес-консалтинга, то потребность в них по большей части отстает от платежеспособности нуждающихся. Если дела на фирме идут плохо, то управляющие в первую очередь пытаются экономить. И тут уже не до бизнес-консалтинга, который стоит совсем не дешево. К тому же услуги эти, пожалуй, наименее конкретны с точки зрения заказчика. Он, как правило, слабо представляет себе тот продукт, который должен получить на выходе. Единственное, что он знает точно, - это будет набор ценных указаний. А какой же директор любит получать указания, да еще платные.

Потенциальными клиентами этого направления являются достаточно крупные развивающиеся организации, которые уже почувствовали начало своего подъема и хотят его ускорить.

Вследствие развития консалтингового направления сократилась доля общего аудита (с 60% до 54%). По понятным причинам стало трудно получать доход от аудита инвестиционных институтов: за кризисный год доля выручки от этого вида деятельности упала с 4% до 3%. В условиях кризиса, в том числе кризиса банковской системы, может показаться странным небольшой рост доли доходов от банковского аудита - с 5,4% в первом полугодии 1998 года до 5,8% в первом полугодии года нынешнего. Однако эта цифра отражает ситуацию только в том секторе рынка, где нет представителей международных аудиторских компаний "большой пятерки".

После августа 1998 года та часть банков, которой удалось выжить, поняла бессмысленность попыток демонстрировать всему миру свою надежность с помощью печатей "большой пятерки" и обратила внимание на отечественных аудиторов. Благо платить им можно меньше.

Высокие почасовые ставки. В большинстве аудиторско-консалтинговых фирм стоимость услуг рассчитывается исходя из почасовых ставок исполнителей заказа. Ставки традиционно указываются в долларовом эквиваленте. Однако между ставками декларируемыми, то есть теми, которые называются клиенту при первом знакомстве, и ставками реальными, по которым на самом деле работают специалисты, - дистанция огромного размера.

Так вот, реальные почасовые ставки по сравнению с первым полугодием 1998 года упали на 50-80%. Разброс реальных почасовых ставок на рынке очень велик: от 2 долларов в час до 38,6 доллара.

Крупные аудиторы, как уже говорилось, снижали реальные ставки в меньшей степени. О том, насколько им это удалось, говорит хотя бы тот факт, что сейчас ставки выше 20 долларов в час удерживают лишь десять компаний, большинство из них входит все в тот же "локомотив".

Доверие клиента. Усложнение механизмов хозяйствования неминуемо вызывает более глубокое проникновение аудиторов и консультантов в бизнес заказчика. В связи с этим у клиента закономерно возникает интерес к надежности, благонамеренности и квалификации своих аудиторов. В развитых зарубежных странах, в частности в Германии и Великобритании, вопросами контроля аудиторов занимаются специальные профессиональные объединения. Объединения российских аудиторских компаний до сих пор не были уполномочены на выполнение контролирующих функций. Роль, которую играет ЦАЛАК, в этом смысле признается недостаточной. Клиенты не имеют достаточной информации об аудиторско-консалтинговых компаниях и их надежности.

Назревшая необходимость контроля за аудиторскими компаниями нашла выражение в идее создания саморегулируемой общественной организации (СРО) по аналогии с успешно функционирующей на рынке ценных бумаг НАУФОР. Претворить ее в жизнь пытается Союз профессиональных аудиторских организаций (СПАО). И процесс этот уже нашел серьезную поддержку в государственных органах.

До тех же пор, пока СРО аудиторов не создана, доверие клиентов приходится завоевывать старыми проверенными способами. Речь идет о страховании аудиторского риска и участии в международных аудиторских сетях.

Однако данные свидетельствуют, что большинство российских аудиторских компаний пока пренебрегает страхованием. Сказывается то, что в России пока не было громких судебных разбирательств по искам клиентов к своим аудиторам и консультантам. Тем не менее именно в России ошибка аудитора может привести к тяжелым последствиям. Дело в том, что наша финансовая отчетность является в первую очередь поводом для общения с налоговой инспекцией. Как говорится, комментарии излишни.

Только 34 компании из 100 крупнейших имели опыт страхования аудиторского риска в 1998-м или 1999 году. За кризисный год жизнь заставила отказаться от страхования аудиторского риска 11 компаний. Но 9 других приняли обратное решение. И хотя крупные компании так же часто отказывались от страхования, как и более мелкие, доля застрахованных в первой двадцатке существенно превышает долю застрахованных в остальной части списка: 45% против 20%.

Другим фактором, вызывающим доверие клиентов, является участие российской компании в одной из международных аудиторских сетей. Некоторые компании добавляют название своей сети даже в собственное наименование. Проникновение в такие ассоциации не только оказывает благоприятное впечатление на клиента, но и служит серьезным фактором выигрыша тендеров на аудит крупных промышленных предприятий. В качестве примера можно привести конкурс на аудит "Транснефти", к которому две сравнительно крупные аудиторские фирмы не были даже допущены в связи с отсутствием международного партнера.

В 1999 году 24 компании из 100 заявили о своем участии в международных аудиторских ассоциациях. Практически все эти компании сосредоточены в первой половине рейтинга и находятся в Москве или Санкт-Петербурге. По сравнению с прошлым годом список компаний, состоящих в международных сетях, расширился на четверть.

Регионы

Вклад региональных аудиторско-консалтинговых компаний в суммарную выручку 100 крупнейших АКГ России составляет лишь 14%. Это на 8% меньше, чем в первом полугодии прошлого года. Рынок продолжает концентрироваться в Москве и Санкт-Петербурге.

Что касается тенденций изменения структуры выручки, замеченных в целом для рынка, то регионы в точности повторяют их. Так же увеличилась доля консалтинга при снижении доли аудиторских услуг; процент юридических и налоговых услуг заметно вырос, а управленческого и бизнес-консалтинга - несколько упал; часть выручки, получаемая от банковского аудита, почти не изменилась.

Большинство регионов представлено в рейтинге крупнейших АКГ России одной-двумя компаниями. Исключение составляют Татарстан, Башкортостан и Свердловская область (5, 5 и 4 компании соответственно).

Тем не менее даже объединенными усилиями ни одному из этих регионов не удалось перекрыть выручку двух новгородских аудиторских компаний. Первое место среди регионалов стабильно удерживает "Новгородаудит", несмотря на потерю 6 позиций в списке "Аудит-100". За ним следует владивостокский "Дальаудит", поднявшийся в рейтинге на 10 строк вверх. И та, и другая компания большую часть своей выручки заработала на общем аудите. Однако у "Дальаудита" работы в области консалтинга вообще не проводились. Таким образом, у него остается широкий простор для развития сферы своих услуг.