Крупнейшие аудиторско-консультационные организации мира (1997 год) — Аналитика

"Российский аудит", 1996 г.

Сергей Пятенко (Автор - заместитель генерального директора фирмы "ФБК")

Какие изменения произошли на рынке аудита и консалтинга за 1996 год
Намного ли ведущие отечественные аудиторы отстают от "большой шестерки"

О методах составления нашего списка

 

Таблица Список крупнейших российских аудиторско-консультационных фирм   Место Место за 1 полугодие 1996 г.* Название фирмы Год основ. фирмы Выручка материнской компании, тыс. руб. (по строке 010 формы N2) Кол-во сотруд. в материн. компании Выручка на одного сотруд., тыс. руб. Кол-во профессионалов** в материн. компании Кол-во дочерних компаний Совокуп. выручка, тыс. руб. (по строке 010 формы N2) Кол-во сотруд., всего Кол-во профес сионалов, всего 1 1 "Юникон"*** 1 989 78 058 478 163 346 1 78 058 483 384 2 2 "Росэкспертиза" 1 993 35 026 218 161 171 -- 35 026 218 171 3 3 ФБК 1 990 24 421 128 191 82 4 29 956 188 126 4 10 МКПЦН 1 992 19 489 168 116 110 33 26 215 348 239 5 5 "Бизнес-Аудит" 1 993 13 392 51 263 39 15 29 943 155 132 6 4 "Топ-Аудит" 1 992 11 421 49 233 39 3 32 603 88 73 7 7 "Руфаудит" 1 991 10 907 108 101 81 17 21 870 250 188 8 14 "Русаудит-Мариллион"**** 1 991 10 816 89 122 64 3 11 845 115 77 9 8 "Гориславцев и К" 1 993 9 318 151 61 710 68 2 10 855 181 78 10 6 МКД (Санкт- Петербург)***** 1 989 8 188 105 78 81 2 8 188 105 81 11 13 "Финэскорт" 1 991 8 159 59 138 44 3 11 115 152 117 12 19 "Арни" 1 992 7 230 50 145 40 3 7 230 61 48 13 12 Баланс Лтд 1 992 6 841 58 118 44 4 13 953 117 82 14 11 "Деловые консультации" (Москва) 1 990 5 908 70 84 48 10 8 580 121 85 15 Ю.Н.И.К.А 1 992 5 373 35 154 17 -- 5 373 284 35 17 16 ЭКФИ 1 991 5 200 87 60 43 3 5 200 94 45 17 15 "Балт-Аудит-Эксперт" (Санкт-Петербург) 1 991 4 823 62 78 52 1 5 073 71 58 18 9 "Марка Аудит" 1 990 4 537 51 89 35 2 6 789 90 55 19 "Аудит-Ажур" (Санкт-Петербург) 1 992 4 410 68 65 48 8 5 580 90 57 20 "Универс-Аудит" 1 992 4 400 40 110 26 7 4 755 69 41 21 17 "Аудитинкон" (Екатеринбург) 1 991 4 295 81 53 48 6 5 280 98 62 22 22 "ЭНПИ Консалт" 1 992 4 059 54 75 39 3 5 673 87 60 23 20 "Внешаудит" 1 992 3 890 36 108 30 1 4 485 37 30 24 27 "Аудит-БО`С" 1 995 3 410 38 75 27 -- 2 850 38 27 25 26 "Экуран" 1 991 3 030 50 61 40 -- 3 030 50 40 26 25 ЦБА 1 994 2 992 35 85 18 1 2 992 35 18 27 21 А.У.Д.И. 1 991 2 838 47 60 40 -- 2 838 47 40 28 23 АОРА 1 991 2 709 26 104 15 -- 2 709 26 15 29 "Аудитинформ" 1 992 2 544 38 67 30 27 8 968 170 113 30 30 "Аудит-Консалтинг" (Казань) 1 991 2 141 35 61 26 1 2 930 50 30 31 29 "Интерком-Аудит" 1 993 2 100 42 50 20 5 5 796 147 115 32 "Юлар-Аудит" (Санкт-Петербург) 1 993 2 003 44 46 22 -- 2 003 44 22 33 28 "Актион-Аудит" 1 993 2 000 60 33 20 -- 2 000 60 20 34 "Восток-Аудит" (Хабаровск) 1 991 1 791 25 72 19 - 1 791 25 19 35 ICPAC (Санкт-Петербург) 1 992 1 759 40 80 22 1 1 968 47 26 36 "Аконта" 1 992 1 488 9 165 5 -- 1 488 9 5 37 "НПК-Аудит" 1 995 1 360 32 43 30 3 1 400 46 39 38 "Эксперт-Аудит" (Уфа) 1 991 1 238 23 54 20 1 2 067 41 37 39 "Ставропольаудит" (Ставрополь) 1 992 852 20 43 14 1 852 23 16 40 "Респондент" (Томск) 1 991 700 40 19 37 -- 700 40 37 41 АБТ 1 992 333 10 33 6 -- 333 10 6 * Цифра в скобках указывает место, которое имела фирма в списке, составленном по итогам первого полугодия 1996 года. ** В соответствии с мировой практикой под профессионалами подразумеваются специалисты, непосредственно работающие с клиентами на основе почасовых ставок: аудиторы, эксперты, консультанты. Сотрудники инфраструктурных подразделений - бухгалтеры, офис-менеджеры и т. д. -- в их число не входят. *** Фирма "Юникон" сообщила данные о себе непосредственно в редакцию журнала "Эксперт". **** Две отдельные фирмы в 1996 году образовали единую группу, осуществляющую деятельность в рамках общей торговой марки. ***** Место расположения главного офиса остальных фирм - Москва.

Во всем мире списки крупнейших аудиторско-консультационных фирм регулярно публикуются в различных профессиональных изданиях. В прошлом году "Эксперт" совместно с журналом "Финансовые и бухгалтерские консультации" подготовил список крупнейших отечественных фирм по итогам работы в 1995 году и обзор состояния рынка аудиторско-консультационных услуг (см."Эксперт" N35 за 1996 год).

Продолжая традицию, мы публикуем новый список, отражающий основные параметры работы крупнейших отечественных аудиторских и консалтинговых компаний в 1996 году. При составлении списка мы не производили сложных расчетов и не применяли хитроумных коэффициентов, всегда навевающих подозрения в субъективности составителей. Мы используем набор показателей (выручка, численность и т. д.), соответствующих международной практике составления ранжированных списков аудиторско-консультационных компаний, - идет ли речь о формировании списка крупнейших в мире (например, в течение многих лет такой список публикует журнал International Accounting Bulletin) или о составлении списков национальных лидеров. Мы считаем выручку (доход) материнской (крупнейшей) компании наиболее объективным критерием, позволяющим точнее сопоставить масштаб деятельности фирм и выстроить их в определенном порядке. Хотя возможно, что при тех или иных изменениях в законодательстве, например, в случае принятия закона об аудиторской деятельности, ситуация может и измениться.

Основные принципы составления нашего списка просты.

1. Список основан исключительно на сведениях, представленных в редакцию самими фирмами, заверенных подписью руководителя и печатью.

Таким образом, достоверность информации целиком находится на совести анкетируемых фирм.

2. В список включены только российские фирмы.

Мы предлагали иностранным аудиторским и консалтинговым компаниям опубликовать основные параметры, характеризующие действительные масштабы их работы на российском рынке. Однако наши зарубежные коллеги предпочитают держать в секрете информацию о своей деятельности в России, хотя ни в одной цивилизованной стране они из итогов своей работы секрета не делают: во всех развитых странах в профессиональных изданиях регулярно публикуется информация о деятельности этих фирм на данном национальном рынке.

О мировом опыте

Для того чтобы все-таки дать читателю возможность как-то сопоставить показатели работы наших фирм и их западных коллег и таким образом оценить степень зрелости российского аудита-консалтинга, мы приводим сведения о деятельности 10 крупнейших фирм мира (таблица 1).

Отметим, что в 1996 году состав крупнейших фирм не изменился, сохранился и порядок мест в нем. Это - явный признак стабильности соотношения сил в этой сфере бизнеса. Серьезные перемещения внутри списка 50 крупнейших фирм, как правило, связаны с нечастыми случаями слияний и поглощений.

Внутри так называемой большой шестерки годовой доход и количество сотрудников различаются примерно в два раза - и при нормальном развитии событий в обозримом будущем никому не удастся вклиниться в ряды "большой шестерки" по масштабу операций: самая маленькая из шести опережает преследователей почти в четыре раза. По абсолютным показателям (валовому доходу, количеству сотрудников) первая фирма списка опережает десятую на порядок.

Но зато по средней выручке на одного сотрудника практически все лидеры показывают результаты в диапазоне 90-100 тыс. долларов в год. (Эти цифры могут показаться чрезмерно скромными. Но не будем забывать, что, во-первых, эти данные отражают результаты деятельности во многих десятках стран, причем не только развитых, а, во-вторых, в общее число работающих включаются все сотрудники - вплоть до охранников, водителей и уборщиков.) Таким образом, можно говорить о достаточно четких закономерностях в динамике показателей нормально работающих аудиторско-консультационных фирм. И эти закономерности уже начинают проявляться и на

отечественном рынке аудиторско-консультационных услуг.

Сравнение, разумеется, не совсем равноправное, особенно по валовым показателям: крупнейшие западные фирмы - мировые лидеры с собственными отделениями во многих странах, стаж их работы составляет десятки лет. Возраст же российских компаний - 7-8 лет, кроме того, их деятельность ведется в рамках строго одного национального рынка. Поэтому не диво, что масштабы работы западных фирм по общим показателям, таким, как валовая выручка, количество сотрудников, во много раз опережают размеры деятельности фирм наших соотечественников.

Однако иная картина предстает, если проанализировать выручку в расчете на одного сотрудника (таблица 2). Мы сопоставили выручку на одного сотрудника лидеров отечественного рынка с мировыми стандартами. Для удобства сравнения данные по выручке на одного сотрудника российских фирм были переведены в тысячи долларов США. Для этого был использован некий средний курс за 1996 год - 5124 руб. за доллар.

Конечно, и здесь западные фирмы демонстрируют высокие показатели, особенно это касается "большой шестерки", но разрыв существенно меньше: примерно в три раза. С учетом возраста всего бизнеса в нашей стране, а также "очищенности" выручки от НДС, данный результат представляется вполне оптимистичным. Скорее всего при наличии сведений о деятельности иностранных аудиторско-консультационных компаний или их отделений конкретно на российском рынке отечественные фирмы смотрелись бы в подобном списке весьма достойно, несмотря на свою молодость. Преобладание московских фирм в списке крупнейших на российском рынке отражает роль столичного бизнеса в современной национальной экономике. Аналогичная картина наблюдается, например, в списке крупнейших банков.

Сравнение же мест, занимаемых отечественными фирмами в национальном списке по итогам первого полугодия и итогам года (таблица 3), показывает, что процессы на этом рынке идут весьма динамично. Лишь около половины фирм из числа 30 крупнейших сохранили свои позиции - отсутствие перемещений и/или изменение в пределах плюс-минус одно-два места. При этом первая тройка неизменна. (Отметим, что аналогичная картина наблюдалась и год назад.) На другом полюсе - шесть фирм, где изменение составило плюс-минус пять и более мест. В одном случае объяснение крупных перемещений очевидно: две самостоятельные фирмы образовали единую аудиторско-консультационную группу "Русаудит-Мариллион". Была образована еще одна группа "ФБК-ПАКК", но это не повлияло на перемещения в списке, так как одна из этих фирм позиционирует себя на рынке как аудиторско-консультационная, а другая - как чисто консалтинговая. В сфере слияний и поглощений, а также серьезного повышения эффективности (выручка на одного работающего), кроются, видимо, основные причины стремительного восхождения вверх (с 10-го на 4-е место) Международного консультационно-правового центра налогообложения (МКПЦН). У других фирм восхождение, судя по всему, связано исключительно с повышением эффективности.

Но в целом можно говорить о том, что ситуация в отрасли еще не стабилизировалась. Столь многочисленные изменения на полугодовом отрезке времени говорят о неустойчивости ситуации. По-видимому, об этом же свидетельствует разброс выручки на одного работающего - этот показатель различается для разных фирм в пять-шесть раз. Причем даже у рядом расположенных фирм он может отличаться раза в четыре, в зависимости от организации расчетов с клиентами.

Таким образом, с одной стороны, российский рынок аудита явно начинает обретать черты зрелости и цивилизованности, но, с другой стороны, ситуация на нем по-прежнему отличается большой неустойчивостью и весьма пестрой динамикой.