"Российский аудит", 1996 г.
Сергей Пятенко (Автор - заместитель генерального директора фирмы "ФБК")
Какие изменения произошли на рынке аудита и консалтинга за 1996 год
Намного ли ведущие отечественные аудиторы отстают от "большой шестерки"
О методах составления нашего списка
 |
Во всем мире списки крупнейших аудиторско-консультационных фирм регулярно публикуются в различных профессиональных изданиях. В прошлом году "Эксперт" совместно с журналом "Финансовые и бухгалтерские консультации" подготовил список крупнейших отечественных фирм по итогам работы в 1995 году и обзор состояния рынка аудиторско-консультационных услуг (см."Эксперт" N35 за 1996 год).
Продолжая традицию, мы публикуем новый список, отражающий основные параметры работы крупнейших отечественных аудиторских и консалтинговых компаний в 1996 году. При составлении списка мы не производили сложных расчетов и не применяли хитроумных коэффициентов, всегда навевающих подозрения в субъективности составителей. Мы используем набор показателей (выручка, численность и т. д.), соответствующих международной практике составления ранжированных списков аудиторско-консультационных компаний, - идет ли речь о формировании списка крупнейших в мире (например, в течение многих лет такой список публикует журнал International Accounting Bulletin) или о составлении списков национальных лидеров. Мы считаем выручку (доход) материнской (крупнейшей) компании наиболее объективным критерием, позволяющим точнее сопоставить масштаб деятельности фирм и выстроить их в определенном порядке. Хотя возможно, что при тех или иных изменениях в законодательстве, например, в случае принятия закона об аудиторской деятельности, ситуация может и измениться.
Основные принципы составления нашего списка просты.
1. Список основан исключительно на сведениях, представленных в редакцию самими фирмами, заверенных подписью руководителя и печатью.
Таким образом, достоверность информации целиком находится на совести анкетируемых фирм.
2. В список включены только российские фирмы.
Мы предлагали иностранным аудиторским и консалтинговым компаниям опубликовать основные параметры, характеризующие действительные масштабы их работы на российском рынке. Однако наши зарубежные коллеги предпочитают держать в секрете информацию о своей деятельности в России, хотя ни в одной цивилизованной стране они из итогов своей работы секрета не делают: во всех развитых странах в профессиональных изданиях регулярно публикуется информация о деятельности этих фирм на данном национальном рынке.
О мировом опыте
Для того чтобы все-таки дать читателю возможность как-то сопоставить показатели работы наших фирм и их западных коллег и таким образом оценить степень зрелости российского аудита-консалтинга, мы приводим сведения о деятельности 10 крупнейших фирм мира (таблица 1).
Отметим, что в 1996 году состав крупнейших фирм не изменился, сохранился и порядок мест в нем. Это - явный признак стабильности соотношения сил в этой сфере бизнеса. Серьезные перемещения внутри списка 50 крупнейших фирм, как правило, связаны с нечастыми случаями слияний и поглощений.
Внутри так называемой большой шестерки годовой доход и количество сотрудников различаются примерно в два раза - и при нормальном развитии событий в обозримом будущем никому не удастся вклиниться в ряды "большой шестерки" по масштабу операций: самая маленькая из шести опережает преследователей почти в четыре раза. По абсолютным показателям (валовому доходу, количеству сотрудников) первая фирма списка опережает десятую на порядок.
Но зато по средней выручке на одного сотрудника практически все лидеры показывают результаты в диапазоне 90-100 тыс. долларов в год. (Эти цифры могут показаться чрезмерно скромными. Но не будем забывать, что, во-первых, эти данные отражают результаты деятельности во многих десятках стран, причем не только развитых, а, во-вторых, в общее число работающих включаются все сотрудники - вплоть до охранников, водителей и уборщиков.) Таким образом, можно говорить о достаточно четких закономерностях в динамике показателей нормально работающих аудиторско-консультационных фирм. И эти закономерности уже начинают проявляться и на
отечественном рынке аудиторско-консультационных услуг.
Сравнение, разумеется, не совсем равноправное, особенно по валовым показателям: крупнейшие западные фирмы - мировые лидеры с собственными отделениями во многих странах, стаж их работы составляет десятки лет. Возраст же российских компаний - 7-8 лет, кроме того, их деятельность ведется в рамках строго одного национального рынка. Поэтому не диво, что масштабы работы западных фирм по общим показателям, таким, как валовая выручка, количество сотрудников, во много раз опережают размеры деятельности фирм наших соотечественников.
Однако иная картина предстает, если проанализировать выручку в расчете на одного сотрудника (таблица 2). Мы сопоставили выручку на одного сотрудника лидеров отечественного рынка с мировыми стандартами. Для удобства сравнения данные по выручке на одного сотрудника российских фирм были переведены в тысячи долларов США. Для этого был использован некий средний курс за 1996 год - 5124 руб. за доллар.
Конечно, и здесь западные фирмы демонстрируют высокие показатели, особенно это касается "большой шестерки", но разрыв существенно меньше: примерно в три раза. С учетом возраста всего бизнеса в нашей стране, а также "очищенности" выручки от НДС, данный результат представляется вполне оптимистичным. Скорее всего при наличии сведений о деятельности иностранных аудиторско-консультационных компаний или их отделений конкретно на российском рынке отечественные фирмы смотрелись бы в подобном списке весьма достойно, несмотря на свою молодость. Преобладание московских фирм в списке крупнейших на российском рынке отражает роль столичного бизнеса в современной национальной экономике. Аналогичная картина наблюдается, например, в списке крупнейших банков.
Сравнение же мест, занимаемых отечественными фирмами в национальном списке по итогам первого полугодия и итогам года (таблица 3), показывает, что процессы на этом рынке идут весьма динамично. Лишь около половины фирм из числа 30 крупнейших сохранили свои позиции - отсутствие перемещений и/или изменение в пределах плюс-минус одно-два места. При этом первая тройка неизменна. (Отметим, что аналогичная картина наблюдалась и год назад.) На другом полюсе - шесть фирм, где изменение составило плюс-минус пять и более мест. В одном случае объяснение крупных перемещений очевидно: две самостоятельные фирмы образовали единую аудиторско-консультационную группу "Русаудит-Мариллион". Была образована еще одна группа "ФБК-ПАКК", но это не повлияло на перемещения в списке, так как одна из этих фирм позиционирует себя на рынке как аудиторско-консультационная, а другая - как чисто консалтинговая. В сфере слияний и поглощений, а также серьезного повышения эффективности (выручка на одного работающего), кроются, видимо, основные причины стремительного восхождения вверх (с 10-го на 4-е место) Международного консультационно-правового центра налогообложения (МКПЦН). У других фирм восхождение, судя по всему, связано исключительно с повышением эффективности.
Но в целом можно говорить о том, что ситуация в отрасли еще не стабилизировалась. Столь многочисленные изменения на полугодовом отрезке времени говорят о неустойчивости ситуации. По-видимому, об этом же свидетельствует разброс выручки на одного работающего - этот показатель различается для разных фирм в пять-шесть раз. Причем даже у рядом расположенных фирм он может отличаться раза в четыре, в зависимости от организации расчетов с клиентами.
Таким образом, с одной стороны, российский рынок аудита явно начинает обретать черты зрелости и цивилизованности, но, с другой стороны, ситуация на нем по-прежнему отличается большой неустойчивостью и весьма пестрой динамикой.